Raport SK&S | Podatkowa Grupa Kapitałowa

Podatkowa Grupa Kapitałowa

Podatkowa Grupa Kapitałowa („PGK”) jest korzystnym rozwiązaniem dla podatników chcących efektywnie opodatkować zróżnicowane w ramach grupy dochody spółek. Jest to narzędzie prawnopodatkowe stosowane w wielu krajach, umożliwiające konsolidację wyników podatkowych kilku odrębnych podatników. Jednocześnie, nie jest to instrument agresywnej optymalizacji podatkowej, tylko instytucja prawa podatkowego przewidziana w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych i stosowana w praktyce przez renomowane przedsiębiorstwa, w tym spółki z udziałem Skarbu Państwa.

Jednymi z warunków utworzenia i utrzymania statusu  PGK są:

  • Przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład grupy nie niższy niż 500.000 zł
  • Bezpośredni 75 procentowy udział spółki dominującej w kapitale zakładowym pozostałych spółek wchodzących w skład PGK (spółki zależne)
  • Brak posiadania udziałów przez spółki zależne w kapitale zakładowym innych spółek wchodzących w skład PGK
  • Brak zaległości podatkowych w spółkach tworzących PGK

W celu utrzymania swojego statusu, PGK musi utrzymywać udział dochodów w przychodach (rentowności) w wysokości co najmniej 2% za każdy rok podatkowy. Co istotne, mimo spadku  tego udziału poniżej 2%, warunek rentowności uznaje się za spełniony w sytuacji, w której PGK poniosła w 2020 r. negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Dotyczy to również podatników, u których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2019 r., co oznacza, że w przypadku utworzenia PGK w 2020 r. nie będzie konieczne spełnienie warunku rentowności w przypadku, gdy PGK poniesie negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.

Po spełnieniu warunków wymienionych w ustawie, podatnicy chcący utworzyć grupę zawierają w formie aktu notarialnego umowę o utworzeniu PGK, która następnie powinna zostać zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego w formie decyzji administracyjnej. Umowa musi zostać zawarta na okres co najmniej 3 lat podatkowych.

Co istotne, Podatkowa Grupa Kapitałowa nie jest „martwą” instytucją niewykorzystywaną w praktyce. Obecnie W Polsce funkcjonuje ponad 60 Podatkowych Grup Kapitałowych. Przykładowo, są to podmioty działające w różnych sektorach rynku takie jak:

  • PGK PGNIG
  • PGK PZU
  • PGK Bank Millennium
  • PGK Leroy Merlin Polska
  • PGK Polpharma
  • PGK Veolia
  • PGK Innogy
  • PGK Agora
  • PGK OLX
  • PGK Qubus Hotel Polska

Korzyści płynące z utworzenia PGK

Utworzenie podatkowej grupy kapitałowej może być korzystnym rozwiązaniem w związku z konsekwencjami epidemii COVID-19 w postaci odnotowania mniejszych dochodów lub strat przez przedsiębiorstwa wchodzące w skład grupy, zwiększone wydatki na tzw. „usługi niematerialne”, jak również zwiększoną konieczność finansowania dłużnego. W powyższym zakresie PGK oferuje:

  1. zmniejszenie w grupie spółek całkowitej kwoty zobowiązań z tytułu CIT
  • Dochód PGK obliczany jako suma dochodów spółek zależnych – oraz suma ich strat.
  • W efekcie – możliwość natychmiastowego uwzględnienia strat w rachunku podatkowym w przeciwieństwie do „zwykłych” podatników, u których strata może obniżać dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.
  • Stąd też w sytuacji gdy część spółek wchodzących w skład grupy ponosi stratę, utworzenie PGK staje się korzystnym rozwiązaniem.
  1. Zniesienie limitu kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wydatków na nabycie usług niematerialnych od spółek wchodzących w skład PGK
  • Ograniczenie w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na nabycie usług niematerialnych oraz wydatków na korzystanie lub prawo korzystania z praw lub wartości niematerialnych i prawnych od podmiotów powiązanych) nie ma zastosowania do kosztów poniesionych przez spółkę tworzącą PGK na rzecz innych spółek z tej PGK.
  1. Zniesienie limitu kosztów podatkowych z tyt. kosztów finansowania dłużnego
  • Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego (art. 15c ustawy CIT) nie bierze się pod uwagę kosztów finansowania dłużnego i przychodów o charakterze odsetkowym wynikających z umów, których stroną są wyłącznie spółki wchodzące
    w skład PGK.
  1. Uproszczenia i ulgi w obowiązkach dotyczących cen transferowych
  • PGK sporządza w okresie jej funkcjonowania jedną dokumentację podatkową jako jeden podatnik.
  • Do rozliczeń między spółkami wewnątrz grupy nie znajdują zastosowania przepisy o cenach transferowych.
  • Nie powstaje obowiązek sporządzania dokumentacji dla dokonywanych transakcji wewnątrzgrupowych.
  • Oznacza to, że nie ma podstaw do zakwestionowania przez organy podatkowe tych transakcji na gruncie przepisów o cenach transferowych.

Podatkowa grupa kapitałowa jest również korzystnym rozwiązaniem nie tylko w związku z konsekwencjami COVID-19. Prowadzi ona do uproszczenia
w funkcjonowaniu spółek wchodzących w skład grupy
w zakresie ich rozliczeń na gruncie podatku dochodowego, w szczególności:

  1. Wszystkie spółki wchodzące w skład grupy przestają być podatnikami CIT, a podatnikiem staje się PGK – co stanowi ułatwienie dla spółek wchodzących w skład grupy, ponieważ nie rozliczają
    one
    odrębnie podatku
  1. Podatek dochodowy oraz zaliczki na podatek są obliczane, pobierane i wpłacane przez spółkę dominującą w imieniu całej grupy – ograniczenie obowiązków formalnych dla podmiotów wchodzących w skład grupy
  1. Ułatwienie przepływów pieniężnych pomiędzy spółkami
  • Elastyczność finansowania działań ze środków własnych poprzez kształtowanie alokacji nadwyżek finansowych w podmiotach, które potrzebują finansowania.

Co oferujemy?

Dla wszystkich Państwa, którzy są zainteresowani tematyką podatkowych grup kapitałowych oferujemy sesję Q&A, podczas której odpowiemy na  pytania oraz wyjaśnimy wątpliwości dotyczące utworzenia oraz funkcjonowania PGK.

Dodatkowo oferujemy również:

Bieżące doradztwo związane z utworzeniem PGK w tym:

  • Analizę podatkowo – finansową zasadności utworzenia PGK – przygotowanie raportu z podsumowaniem „za” i „przeciw” utworzeniu PGK
  • Wsparcie w przygotowaniu utworzenia PGK, w tym do spełnienia warunków wymienionych w ustawie
  • Wsparcie obejmuje również kwestie korporacyjne, takie jak doradztwo przy ewentualnym procesie podwyższenia kapitału zakładowego bądź dokonania zmian udziału spółki dominującej kapitale w spółek zależnych
  • Przygotowanie projektu umowy o utworzeniu PGK
  • Reprezentację przed organami podatkowymi w procesie rejestracji umowy przez naczelnika urzędu skarbowego

Stałe doradztwo na etapie funkcjonowania PGK

  • Cykliczne szkolenia dotyczące funkcjonowania PGK i zmieniającego się otoczenia prawnego, aktualnych tendencji w orzecznictwie sądów administracyjnych oraz interpretacjach organów podatkowych.
  • Wsparcie przy praktycznych kwestiach związanych z rozliczaniem zobowiązań podatkowych PGK.
  • Podatkowy HotLine – udzielanie bezpośrednich i precyzyjnych porad w zakresie problematyki podatkowej związanej z funkcjonowaniem PGK. Dedykowany prawnik skontaktuje się z Państwem niezwłocznie i udzieli odpowiedzi na pytanie w ciągu 24 godzin od jego otrzymania.

Pobierz Raport w wersji PDF

Powiązane