27 listopada 2024 r. Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, ustawy o podatku leśnym oraz ustawy o opłacie skarbowej („Ustawa”). Zmiany te mogą wywierać istotne skutki dla przedsiębiorstw, w szczególności dla firm z sektora telekomunikacyjnego i energetycznego.
Kluczowe Zmiany:
- Nowe definicje „budynku” i „budowli”:
Ustawa wprowadza definicje legalne „budynku” i „budowli” bezpośrednio w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, eliminując odniesienia do prawa budowlanego. Nowe definicje rozszerzają katalog obiektów budowlanych, co może prowadzić do zwiększenia liczby obiektów opodatkowanych jako budowle.
- Rozszerzony katalog budowli:
Ustawa wyszczególnia 28 kategorii obiektów, które będą uznawane za budowle, w tym obiekty sportowe, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków, porty, linie energetyczne, mosty, estakady oraz składowiska odpadów. Poza obiektami wymienionymi enumeratywnie w załączniku do Ustawy, w świetle nowelizacji za budowle należy uznać również m.in. części budowlane elektrowni wiatrowych, jądrowych i fotowoltaicznych, a także fundamenty pod maszyny oraz urządzenia techniczne.
- Instalacje i urządzenia umożliwiające użytkowanie budowli zgodnie z jej przeznaczeniem
Nowelizacja przewiduje, że częścią budowli są także instalacje i urządzenia, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem wymienionym załączniku do Ustawy, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.
- Wzniesienie w wyniku robót budowlanych
Zgodnie Ustawą, budowle będą stanowić obiekty wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.
- Umieszczenie budowli w budynku:
Umieszczenie budowli lub jej części w budynku nie oznacza, że przedmiotem opodatkowania jest wyłącznie budynek. Jeżeli w budynku położona jest budowla lub jej część niestanowiąca integralnej części tego budynku, to stanowi ona odrębny od budynku przedmiot opodatkowania.
- Termin składania deklaracji:
Ustawa przewiduje przepis przejściowy, na mocy którego niektórzy podatnicy będą mieli możliwość złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości za rok 2025 w terminie przedłużonym do dnia 31 marca 2025 r., o ile spełnią określone w Ustawie warunki. Aby skorzystać z przedłużonego terminu, konieczne będzie złożenie stosownego zawiadomienia do właściwego organu podatkowego. Niezależnie od wydłużenia terminu na złożenie deklaracji, podatnicy będą zobligowani do dokonywania bieżących, miesięcznych płatności podatku.
Pozostałe zmiany:
- Garaże w budynkach mieszkalnych będą opodatkowane stawką właściwą dla budynków mieszkalnych.
- Infrastruktura kolejowa nie będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego dla terminali towarowych.
- Budynki i budowle na lotniskach użytku publicznego będą podlegać zwolnieniu tylko w ograniczonym zakresie.
Potencjalne Ryzyka:
- Zmiany mogą prowadzić do zwiększenia obciążeń podatkowych dla przedsiębiorców.
- Nowe przepisy mogą powodować istotne problemy interpretacyjne, co może skutkować zwiększoną liczbą sporów z organami podatkowymi.
Co Dalej?
Wprowadzone zmiany są następstwem wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r. (SK 14/21) i wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.
Będziemy uważnie monitorować proces implementacji nowych przepisów, w tym jego praktyczne aspekty, aby zapewnić Państwu aktualne informacje oraz wsparcie w jak najlepszym dostosowaniu się do nowych regulacji.
Prosimy o kontakt w razie jakichkolwiek pytań lub potrzeby konsultacji.
