Obowiązek stosowania ceny rynkowej
Wewnątrzgrupowe transakcje finansowe podlegają regulacjom z zakresu cen transferowych („TP”). To oznacza, że muszą być przeprowadzone na warunkach rynkowych, czyli takich, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. W konsekwencji, co do zasady, transakcje finansowe powinny być odpłatne. Rynkowe ceny muszą być stosowane bez względu na wartość transakcji.
Te same reguły TP dotyczą też transakcji z podmiotami niepowiązanymi z tzw. rajów podatkowych.
Local file – kogo dotyczy?
Szczególnej uwadze organów podatkowych podlegają transakcje finansowe o istotnej wartości, tj.:
1.10 000 000 PLN – w przypadku transakcji
z podmiotami powiązanymi oraz
2.2 500 000 PLN – w przypadku transakcji z podmiotami rajowymi (powiązanymi i niepowiązanymi).
Transakcje te podlegają corocznym obowiązkom dokumentacyjnym. Termin na przygotowanie local file za 2023 r. upływa 31 października 2024 r.
Jak wyznaczyć wartość transakcji?
| pożyczka
kredyt |
najwyższa kwota kapitału udostępnionego pozostającego do spłaty w danym roku (bez odsetek, marż, prowizji itp.) |
| emisja obligacji | wartość nominalna obligacji |
| linia kredytowa | najwyższa kwota kapitału wykorzystywanego w danym roku |
| cash pooling | średni dzienny poziom rzeczywistego zobowiązania lub należności z tytułu finansowania |
| gwarancja poręczenie | suma gwarancyjna, maksymalna wartość poręczenia |
Analiza porównawcza
Oprócz local file podatnicy mają obowiązek przygotować również analizę porównawczą, która wykaże, że wynagrodzenie uiszczane lub otrzymane przez podatnika za transakcję jest rynkowe. W przypadku transakcji pożyczek, taka analiza powinna wykazać, że oprocentowanie i inne opłaty związane z pożyczką odpowiadają zdolności kredytowej pożyczkobiorcy i są takie, jakie dany podatnik otrzymałby od podmiotów niepowiązanych np. z niezależnych banków.
Analiza porównawcza powinna być cyklicznie aktualizowana, nie rzadziej niż co 3 lata.
Raportowanie
W ramach informacji TPR podatnicy raportują do organów podatkowych szereg danych transakcyjnych (takich jak: kwota kapitału, wartość zadłużenia, kwota odsetek wraz z dodatkowymi prowizjami lub opłatami) oraz ekonomicznych (np. informacje dotyczące poziomu oprocentowania, metody wyceny transakcji, wskaźników: marży zysku brutto, marży operacyjnej, rentowności aktywów i rentowności kapitału własnego).
Termin na złożenie informacji TPR za 2023 r. upływa 2 grudnia 2024 r.
Jak możemy pomóc?
Proces przygotowania local file oraz TPR jest czasochłonny.
Z chęcią pomożemy:
- przeanalizować rynkowość warunków w transakcjach finansowych; korzystamy z profesjonalnej bazy porównawczej transakcji finansowych S&P,
- ustalić, czy podatnik podlega obowiązkom dokumentacyjnym i sprawozdawczym TP,
- sporządzić wysokiej jakości analizę porównawczą,
- przygotować local file,
- opracować i wdrożyć politykę cen transferowych,
- bronić rozliczeń w kontrolach i postępowaniach podatkowych z zakresu TP,
- pozyskać APA.
