15 грудня 2022 року була прийнята Директива Ради (ЄС) про запровадження глобального мінімального рівня оподаткування, що є виконанням ЄС цілей ОЕСР та „Великої двадцятки” за Компонентом II.
Мета Директиви
Директива запроваджує систему глобального мінімального оподаткування та передбачає співпрацю держав-членів ЄС в оподаткуванні прибутку транснаціональних компаній та великих національних груп за так званою мінімальною ставкою 15% податку на прибуток підприємств.
Ефективна ставка податку
Транснаціональні компанії та великі національні корпоративні групи повинні будуть розраховувати ефективну ставку податку – фактичну частку податкового навантаження в доходах групи – для всіх країн, в яких вони здійснюють свою діяльність. Вона розраховується на основі кваліфікованого чистого доходу у відповідній країні, а потім порівнюється з мінімальною ставкою.
Компенсаційний податок
У ситуації, коли ефективна ставка податку в певній країні буде меншою за 15%, материнська компанія в групі, розташована в ЄС, буде зобов’язана сплатити додатковий податок на свої компанії, що не є низькоподатковими.
Якщо материнська компанія знаходиться на території країни, яка буде так званою низькоподатковою юрисдикцією, вона також буде зобов’язана сплачувати податок на прибуток з себе.
На кого вплине новий податок
Новий податок застосовуватиметься до транснаціональних компаній та великих національних груп, доходи яких у консолідованій фінансовій звітності материнської компанії перевищують або дорівнюють 750 мільйонам євро принаймні за два з чотирьох податкових років, що передують звітному податковому року.
Наслідки в Польщі
Директива не передбачає виключення з кваліфікованого чистого доходу податкових пільг, наданих у Польщі (наприклад, пільги на діяльність у Спеціальній економічній зоні), або виключених доходів (наприклад, нараховані, але не сплачені відсотки). Отже, податкові пільги, надані в Польщі, можуть призвести до ризику компенсаційного податку (навіть якщо стандартна ставка податку на прибуток становить 19%).
Набуття чинності
Держави-члени мають час до кінця 2023 року, щоб імплементувати Директиву у свою правову систему.
Транснаціональні компанії та великі національні групи мають обмаль часу на підготовку до імплементації процедур для виявлення нових податкових наслідків та ризиків. Директива має на меті зменшити податкову конкуренцію між країнами-членами ЄС, але може негативно вплинути на використання певних податкових пільг та рішень у Польщі. Вона також може призвести до суперечок з органами влади на підставі виконання платником податків умов, необхідних для отримання податкових пільг.
