Podatkowa Grupa Kapitałowa
Podatkowa Grupa Kapitałowa („PGK”) jest korzystnym rozwiązaniem dla podatników chcących efektywnie opodatkować zróżnicowane w ramach grupy dochody spółek. Jest to narzędzie prawnopodatkowe stosowane w wielu krajach, umożliwiające konsolidację wyników podatkowych kilku odrębnych podatników. Jednocześnie, nie jest to instrument agresywnej optymalizacji podatkowej, tylko instytucja prawa podatkowego przewidziana w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych i stosowana w praktyce przez renomowane przedsiębiorstwa, w tym spółki z udziałem Skarbu Państwa.
Jednymi z warunków utworzenia i utrzymania statusu PGK są:
- Przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład grupy nie niższy niż 500.000 zł
- Bezpośredni 75 procentowy udział spółki dominującej w kapitale zakładowym pozostałych spółek wchodzących w skład PGK (spółki zależne)
- Brak posiadania udziałów przez spółki zależne w kapitale zakładowym innych spółek wchodzących w skład PGK
- Brak zaległości podatkowych w spółkach tworzących PGK
W celu utrzymania swojego statusu, PGK musi utrzymywać udział dochodów w przychodach (rentowności) w wysokości co najmniej 2% za każdy rok podatkowy. Co istotne, mimo spadku tego udziału poniżej 2%, warunek rentowności uznaje się za spełniony w sytuacji, w której PGK poniosła w 2020 r. negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Dotyczy to również podatników, u których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2019 r., co oznacza, że w przypadku utworzenia PGK w 2020 r. nie będzie konieczne spełnienie warunku rentowności w przypadku, gdy PGK poniesie negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.
Po spełnieniu warunków wymienionych w ustawie, podatnicy chcący utworzyć grupę zawierają w formie aktu notarialnego umowę o utworzeniu PGK, która następnie powinna zostać zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego w formie decyzji administracyjnej. Umowa musi zostać zawarta na okres co najmniej 3 lat podatkowych.
Co istotne, Podatkowa Grupa Kapitałowa nie jest „martwą” instytucją niewykorzystywaną w praktyce. Obecnie W Polsce funkcjonuje ponad 60 Podatkowych Grup Kapitałowych. Przykładowo, są to podmioty działające w różnych sektorach rynku takie jak:
- PGK PGNIG
- PGK PZU
- PGK Bank Millennium
- PGK Leroy Merlin Polska
- PGK Polpharma
- PGK Veolia
- PGK Innogy
- PGK Agora
- PGK OLX
- PGK Qubus Hotel Polska
Korzyści płynące z utworzenia PGK
Utworzenie podatkowej grupy kapitałowej może być korzystnym rozwiązaniem w związku z konsekwencjami epidemii COVID-19 w postaci odnotowania mniejszych dochodów lub strat przez przedsiębiorstwa wchodzące w skład grupy, zwiększone wydatki na tzw. „usługi niematerialne”, jak również zwiększoną konieczność finansowania dłużnego. W powyższym zakresie PGK oferuje:
- zmniejszenie w grupie spółek całkowitej kwoty zobowiązań z tytułu CIT
- Dochód PGK obliczany jako suma dochodów spółek zależnych – oraz suma ich strat.
- W efekcie – możliwość natychmiastowego uwzględnienia strat w rachunku podatkowym w przeciwieństwie do „zwykłych” podatników, u których strata może obniżać dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.
- Stąd też w sytuacji gdy część spółek wchodzących w skład grupy ponosi stratę, utworzenie PGK staje się korzystnym rozwiązaniem.
- Zniesienie limitu kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wydatków na nabycie usług niematerialnych od spółek wchodzących w skład PGK
- Ograniczenie w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na nabycie usług niematerialnych oraz wydatków na korzystanie lub prawo korzystania z praw lub wartości niematerialnych i prawnych od podmiotów powiązanych) nie ma zastosowania do kosztów poniesionych przez spółkę tworzącą PGK na rzecz innych spółek z tej PGK.
- Zniesienie limitu kosztów podatkowych z tyt. kosztów finansowania dłużnego
- Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego (art. 15c ustawy CIT) nie bierze się pod uwagę kosztów finansowania dłużnego i przychodów o charakterze odsetkowym wynikających z umów, których stroną są wyłącznie spółki wchodzące
w skład PGK.
- Uproszczenia i ulgi w obowiązkach dotyczących cen transferowych
- PGK sporządza w okresie jej funkcjonowania jedną dokumentację podatkową jako jeden podatnik.
- Do rozliczeń między spółkami wewnątrz grupy nie znajdują zastosowania przepisy o cenach transferowych.
- Nie powstaje obowiązek sporządzania dokumentacji dla dokonywanych transakcji wewnątrzgrupowych.
- Oznacza to, że nie ma podstaw do zakwestionowania przez organy podatkowe tych transakcji na gruncie przepisów o cenach transferowych.
Podatkowa grupa kapitałowa jest również korzystnym rozwiązaniem nie tylko w związku z konsekwencjami COVID-19. Prowadzi ona do uproszczenia
w funkcjonowaniu spółek wchodzących w skład grupy
w zakresie ich rozliczeń na gruncie podatku dochodowego, w szczególności:
- Wszystkie spółki wchodzące w skład grupy przestają być podatnikami CIT, a podatnikiem staje się PGK – co stanowi ułatwienie dla spółek wchodzących w skład grupy, ponieważ nie rozliczają
one odrębnie podatku
- Podatek dochodowy oraz zaliczki na podatek są obliczane, pobierane i wpłacane przez spółkę dominującą w imieniu całej grupy – ograniczenie obowiązków formalnych dla podmiotów wchodzących w skład grupy
- Ułatwienie przepływów pieniężnych pomiędzy spółkami
- Elastyczność finansowania działań ze środków własnych poprzez kształtowanie alokacji nadwyżek finansowych w podmiotach, które potrzebują finansowania.
Co oferujemy?
Dla wszystkich Państwa, którzy są zainteresowani tematyką podatkowych grup kapitałowych oferujemy sesję Q&A, podczas której odpowiemy na pytania oraz wyjaśnimy wątpliwości dotyczące utworzenia oraz funkcjonowania PGK.
Dodatkowo oferujemy również:
Bieżące doradztwo związane z utworzeniem PGK w tym:
- Analizę podatkowo – finansową zasadności utworzenia PGK – przygotowanie raportu z podsumowaniem „za” i „przeciw” utworzeniu PGK
- Wsparcie w przygotowaniu utworzenia PGK, w tym do spełnienia warunków wymienionych w ustawie
- Wsparcie obejmuje również kwestie korporacyjne, takie jak doradztwo przy ewentualnym procesie podwyższenia kapitału zakładowego bądź dokonania zmian udziału spółki dominującej kapitale w spółek zależnych
- Przygotowanie projektu umowy o utworzeniu PGK
- Reprezentację przed organami podatkowymi w procesie rejestracji umowy przez naczelnika urzędu skarbowego
Stałe doradztwo na etapie funkcjonowania PGK
- Cykliczne szkolenia dotyczące funkcjonowania PGK i zmieniającego się otoczenia prawnego, aktualnych tendencji w orzecznictwie sądów administracyjnych oraz interpretacjach organów podatkowych.
- Wsparcie przy praktycznych kwestiach związanych z rozliczaniem zobowiązań podatkowych PGK.
- Podatkowy HotLine – udzielanie bezpośrednich i precyzyjnych porad w zakresie problematyki podatkowej związanej z funkcjonowaniem PGK. Dedykowany prawnik skontaktuje się z Państwem niezwłocznie i udzieli odpowiedzi na pytanie w ciągu 24 godzin od jego otrzymania.
